RS Vwgh 2026/9/24 Ra 2025/13/0080

1. EStG 1988 § 23 heute
2. EStG 1988 § 23 gültig ab 01.01.2007 zuletzt geändert durch BGBl. I Nr. 100/2006
3. EStG 1988 § 23 gültig von 30.07.1988 bis 31.12.2006

Für eine vom Beteiligungsverhältnis abweichende Ergebniszuweisung muss - auch bei nicht durch eine Nahebeziehung verbundenen Vertragspartnern - ein triftiger wirtschaftlicher Grund vorliegen (vgl. wiederum VwGH 7.10.2025, Ro 2024/15/0002, mwN). In Fällen eines derartigen Missverhältnisses zwischen Beteiligungshöhe und Verlustzuweisung ist eine Prüfung erforderlich, welche triftigen wirtschaftlichen Gründe hierfür allenfalls ins Treffen geführt werden können und inwieweit dies mit dem jeweiligen Beitrag der Gesellschafter zur Erreichung des Gesellschaftszweckes korrespondiert. Fehlt eine solche nachvollziehbare wirtschaftliche Begründung, kann die Verlustzuweisung aus steuerlicher Sicht nicht anerkannt werden. Ein triftiger wirtschaftlicher Grund wird insbesondere dann vorliegen, wenn die vom Beteiligungsverhältnis abweichende Ergebniszuteilung dazu dient, einen im Verhältnis zur Beteiligungshöhe überproportionalen Beitrag eines Gesellschafters zur Erreichung des Gesellschaftszwecks abzugelten (vgl. VwGH 7.10.2025, Ro 2024/15/0002, mwN).Für eine vom Beteiligungsverhältnis abweichende Ergebniszuweisung muss - auch bei nicht durch eine Nahebeziehung verbundenen Vertragspartnern - ein triftiger wirtschaftlicher Grund vorliegen vergleiche wiederum VwGH 7.10.2025, Ro 2024/15/0002, mwN). In Fällen eines derartigen Missverhältnisses zwischen Beteiligungshöhe und Verlustzuweisung ist eine Prüfung erforderlich, welche triftigen wirtschaftlichen Gründe hierfür allenfalls ins Treffen geführt werden können und inwieweit dies mit dem jeweiligen Beitrag der Gesellschafter zur Erreichung des Gesellschaftszweckes korrespondiert. Fehlt eine solche nachvollziehbare wirtschaftliche Begründung, kann die Verlustzuweisung aus steuerlicher Sicht nicht anerkannt werden. Ein triftiger wirtschaftlicher Grund wird insbesondere dann vorliegen, wenn die vom Beteiligungsverhältnis abweichende Ergebniszuteilung dazu dient, einen im Verhältnis zur Beteiligungshöhe überproportionalen Beitrag eines Gesellschafters zur Erreichung des Gesellschaftszwecks abzugelten vergleiche VwGH 7.10.2025, Ro 2024/15/0002, mwN).